Спрощена система оподаткування для фізосіб-підприємців передбачає сплату єдиного податку замість кількох внесків, суттєво полегшує ведення бухгалтерії та звітування перед ДПС. ФОПи-«єдинники» в Україні мають змогу працювати в одній з чотирьох груп. Їхній вибір впливає на умови роботи, розмір податків і перспективи подальшого розвитку бізнесу.
У чому різниця між 1, 2 і 3 групами, які податки вони сплачують і якими видами діяльності можуть займатися, розберемося у статті. З’ясуємо, як правильно обрати групу і коли варто перейти на іншу.
Що таке групи ФОП, і як працює спрощена система
Приватні підприємці в Україні можуть працювати за загальною чи спрощеною системою оподаткування. У першому випадку ФОПи сплачують єдиний соціальний внесок (22%), ПДФО (18%), військовий збір (5%), а також податок на додану вартість (20%, за умови реєстрації платником ПДВ). Податки вираховуються з чистого доходу, а отже, така система підходить для бізнесів зі значними витратами.
Спрощена система дозволяє вести діяльність без ПДВ, сплачуючи лише єдиний податок і ще деякі обов’язкові внески. Цей варіант вигідний малому й середньому бізнесу, втім, має низку обмежень у доходах і напрямках роботи. В українському законодавстві передбачено чотири групи ФОП. Четверта — це сільськогосподарські товаровиробники, що сплачують податки не з прибутку, а з площі та типу земельних ділянок. Тож у нашому матеріалі ми розглянемо перші три групи, які використовуються частіше і працюють за простішими правилами.
Основні відмінності між 1, 2 та 3 групою ФОП
Фізособи-підприємці на 1 групі єдиного податку мають право займатися роздрібною торгівлею на ринку або надавати населенню послуги побутового характеру. До таких послуг можуть належати ремонт одягу, взуття, побутових виробів, фотографія тощо. Під цю діяльність підпадають також перукарні, манікюрні кабінети й салони краси з базовими пропозиціями (макіяж, SPA тощо). Мати найманих працівників такі суб’єкти не можуть, тобто ЄСВ, єдиний податок та військовий збір вони сплачують лише за себе.
ФОПам на 2 групі дозволяється здійснювати таку само діяльність, як «спрощенцям» на 1 групі, плюс:
- продавати товари в онлайн і офлайн-магазинах;
- відкривати заклади громадського харчування;
- надавати ширший перелік послуг, наприклад, ремонт квартир і будинків, сантехнічні та дрібні електромонтажні роботи;
- виготовлення продукції для подальшого продажу фізособам або ФОПам — виробів з дерева, солодощів, меблів на замовлення тощо.
Такі підприємці можуть мати до 10 найманих працівників, співпрацювати з іншими ФОПами та юридичними особами — платниками єдиного податку. Водночас продавати певні вироби та надавати послуги клієнтам з-за кордону забороняється.
Підприємці-«єдинники» на 3 групі мають мінімум обмежень щодо видів діяльності та не мають їх щодо дозволеної кількості найманих працівників. Головне, щоб вони були офіційно оформлені та за них сплачувалися всі податки. ФОПи 3 групи можуть працювати з будь-якими клієнтами — фізичними особами, іншими ФОПами, юридичними особами як на спрощеній, так і на загальній системі, а також з іноземними замовниками.
Що стосується РРО/ПРРО, для «спрощенців» на першій групі їхнє використання не є обов’язковим, але й не заборонене. Під час здійснення розрахунків у безготівковій формі через IBAN РРО, як правило, не застосовується. Натомість реєструвати розрахункові операції зобов’язані ФОПи 2 і 3 групи, що приймають платежі готівкою чи карткою через касу або на сайті за допомогою вбудованих платіжних систем.
Які податки сплачують ФОП різних груп у 2026 році
| Група ФОП на спрощеній системі | ЄСВ | Єдиний податок | Військовий збір |
|---|---|---|---|
| Перша | не менш ніж 22% від мінімальної зарплати, у 2026 році — 1902,34 грн на місяць | 10% від прожиткового мінімуму для працездатної особи, актуального станом на 1 січня звітного року, у 2026-му — 332,80 грн | 10% від мінімальної зарплати, тобто 864,70 грн |
| Друга | не менш ніж 22% від мінімальної зарплати, у 2026 році — 1902,34 грн на місяць | 20% від мінімального заробітку — 1729,40 грн | 10% від мінімальної зарплати, тобто 864,70 грн |
| Третя | не менш ніж 22% від мінімальної зарплати, у 2026 році — 1902,34 грн на місяць | 5% від доходу (без ПДВ) або 3% (з ПДВ) | 1% від доходу |
Підприємці, що мають найманих працівників, сплачують за кожного з них:
- ЄСВ — 22%;
- податок на доходи фізосіб — 18%;
- військовий збір — 5%.
Щоб сплачувати податки за себе і співробітників, українським ФОПам зовсім не обов’язково відвідувати банк або здійснювати транзакції через термінал самообслуговування. Платформа Portmone дозволяє переказувати кошти на користь громад і в державний бюджет, не відволікаючись від щоденних справ.
Щоб оплатити єдиний соціальний внесок, ЄП або військовий збір через наш сервіс, платникові потрібно виконати наступні кроки:
- Обрати в переліку послуг категорію «Податки, платежі до бюджету».
- Знайти потрібний вид податку.
- Вибрати регіон і отримувача, вказати групу і період оплати, а також свої ПІБ, ІПН, номер телефона та email;
- Ввести суму до сплати та реквізити картки, з якої мають списатися кошти. Як альтернативний варіант можна обрати платіж через гаманець Google Pay/Apple Pay.
- Підтвердити транзакцію.
Після опрацювання платежу на електронну пошту має надійти квитанція, що є підтвердженням виконання підприємцем своїх податкових зобов’язань.
Ліміти доходу та обмеження для кожної групи
Ліміти річного прибутку прив’язані до розміру мінімальної заробітної плати та у 2026 році становлять:
- 1 група — 1 444 049 грн (167 МЗП);
- 2 група — 7 211 598 грн (834 МЗП);
- 3 група — 10 091 049 грн (1167 МЗП).
Усім ФОПам на спрощеній системі не дозволяється займатися:
- діяльністю, пов’язаною з азартними іграми чи випуском лотерей;
- продажем витворів мистецтва та антикваріату;
- обміном валют;
- деякими операціями з підакцизними товарами;
- організацією охоронної діяльності;
- наданням фінансових, страхових та аудиторських послуг;
- управлінням підприємствами;
- видобутком металів і корисних копалин.
Відповідні обмеження закріплені в пункті 291.5 статті 291 Податкового кодексу (ПК) України.
Яку групу ФОП обрати залежно від діяльності
Як ми вже зазначали, підприємці 1 групи можуть продавати товари й надавати послуги лише населенню, 2 група співпрацює з фізособами, ФОПами та компаніями на спрощеній системі, 3-тя — з громадянами, а також будь-яким бізнесом, зокрема іноземним. Крім цього фактора мають враховуватися:
- географія роботи — тільки Україна або міжнародний рівень, продажі офлайн чи онлайн;
- необхідність у наймі працівників та їхня кількість;
- обмеження щодо певних видів діяльності;
- спосіб приймання оплат. Майбутньому продавцеві, котрий планує отримувати платежі з сайту, варто реєструвати 2 або 3 групу, але точно не першу;
- ліміти доходу, плани щодо розвитку і масштабування бізнесу.
Існує також різниця в розмірі, порядку нарахування і сплати податків, поданні податкової звітності. За перевищення лімітів доходу, зайняття діяльністю, забороненою на тій чи іншій групі, ФОПа можуть перевести на загальну групу або суттєво збільшити суму податків. За деякі порушення передбачені штрафи.
Тож перш ніж реєструвати ФОП, варто уважно продумати всі ці моменти та зважити особливості майбутньої діяльності. Важливо не тільки правильно вибрати групу оподаткування, а й заздалегідь визначити відповідні КВЕДи, які реально відповідатимуть планованим видам робіт або послуг. У процесі діяльності підприємцям необхідно своєчасно сплачувати єдиний податок, ЄСВ, військовий збір, а також обов’язкові відрахування за персонал. Спростити оплату і зекономити час допоможе платформа Portmone.
Коли варто змінити групу ФОП
Потреба у зміні групи найчастіше виникає у випадках:
- наближення суми доходів до ліміту або висока ймовірність перевищення встановленої законом межі;
- поява нової категорії клієнтів (наприклад, послугами ФОП на 2 групі починають користуватися юрособи на загальній системі оподаткування);
- зміна способу приймання оплат;
- масштабування бізнесу — відкриття інтернет-магазину, розширення переліку послуг, необхідність у збільшенні штату працівників тощо.
Для переходу з першої на другу або з другої на третю групу згідно з пунктом 298.1.5 статті 298 ПК підприємцеві потрібно не пізніше ніж за 15 днів до початку нового кварталу подати заяву до податкової. Надати її можна особисто, надіслати поштою або оформити через електронний кабінет платника податків. Перед поданням заяви варто ще раз перевірити відповідність вибраного варіанта вимогам нової групи.
