Коли ФОП на другій групі бачить, що дохід майже перевищив встановлений ліміт, або планує надавати послуги компанії на загальній системі оподаткування, час переходити на 3-тю. Водночас змінити групу, залишившись на єдиному податку, можна також у випадку, якщо її умови краще підходять для поточної діяльності.
Розповідаємо, коли варто обрати третю групу ФОП, куди та в які строки подавати заяву. Також розкажемо, які податки доведеться сплачувати після зміни групи, як подавати звітність і яких помилок уникати.
Коли виникає потреба переходу з другої на третю групу
Згідно з підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 Податкового кодексу, річний дохід ФОП 2-ї групи на єдиному податку не може перевищувати 834 мінімальні зарплати, встановлені на 1 січня звітного року. У поточному році це 7 211 598 грн. Якщо дохід перевищить ліміт, з першого числа місяця після кварталу перевищення підприємець має перейти на іншу групу єдиного податку або загальну систему оподаткування.
Втім, чекати, коли дохід перевищить ліміт, необов’язково. Перехід на третю групу можна запланувати заздалегідь, якщо ФОП:
- прогнозує, що річний дохід буде більшим за встановлений для другої групи;
- планує надавати послуги ФОПам і юридичним особам на загальній системі оподаткування або закордонним компаніям;
- хоче найняти понад 10 працівників. Для другої групи кількість осіб, що одночасно перебувають у трудових відносинах із підприємцем, обмежена десятьма.
Основні умови переходу між групами ФОП
Перехід з другої на третю групу не потребує закриття і повторної реєстрації суб’єкта підприємницької діяльності. Водночас змінювати групу платникам єдиного податку можна не частіше, ніж один раз протягом календарного року. Перед поданням заяви підприємцеві потрібно:
- переконатися, що майбутня діяльність відповідає умовам III групи. Річний дохід не має перевищувати 1167 мінімальних зарплат, тобто 10 091 049 грн у 2026 році. Крім того, враховуйте, що спрощену систему не можуть застосовувати суб’єкти грального бізнесу, страховики та обмінники валют;
- сплатити податки, нараховані під час перебування на другій групі за себе плюс ПДФО та ЄСВ за найманих працівників.
Весь дохід, отриманий на другій групі з початку року, після переходу зараховується до загального ліміту третьої групи.
Якщо зміна групи на спрощеній системі пов’язана з розширенням бізнесу, варто заздалегідь продумати й приймання онлайн-оплат. У Portmone ви можете обрати тарифний план для свого виду діяльності, надсилати клієнтам посилання на оплату через email, SMS і месенджери, а також приймати платежі на сайті чи в мобільному застосунку. Продавці товарів можуть під’єднати інтеграцію з Checkbox для фіскалізації онлайн-оплат і формування чеків.
Як подати заяву, та скільки займає перехід на третю групу
Щоб перейти з другої на третю групу, ФОПи подають заяву про застосування спрощеної системи оподаткування. Під час її заповнення проставте в шапці позначку «Внесення змін», зазначте перехід на третю групу та обрану ставку єдиного податку: 5% від доходу без ПДВ або 3% із ПДВ. Найзручніший спосіб подати заяву — Електронний кабінет платника податків. Ви також можете звернутися до податкової за місцем обліку особисто або надіслати заповнену заяву поштою з описом вкладення.
Дати подання заяви та переходу на ФОП третьої групи
| Підстава | Коли подавати заяву | Початок дії третьої групи |
| Добровільне рішення | Не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу | З першого дня наступного кварталу |
| Перевищення ліміту доходу | Не пізніше 20 числа місяця, що настає після кварталу перевищення | З початку місяця, що настає за кварталом, в якому допущене перевищення |
Що зміниться після переходу
Після переходу на III групу порядок сплати обов’язкових відрахувань до бюджету та звітування перед податківцями дещо змінюється.
| Платіж | Ставка у 2026 році | Коли сплачувати |
| ЄСВ за себе | Мінімальна сума — 22% від мінімальної ЗП, тобто 1902,34 грн на місяць | До 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом |
| Єдиний податок | 5% від доходу без ПДВ або 3% — для платників ПДВ | Протягом 50 днів після закінчення звітного кварталу |
| Військовий збір | 1% від доходу |
Щодо найманих працівників правила залишаються незмінними: підприємець і далі утримує з зарплати ПДФО та військовий збір, а також нараховує та сплачує ЄСВ власним коштом.
ФОП на третій групі подає декларацію платника єдиного податку щокварталу — протягом 40 календарних днів після закінчення звітного періоду. Якщо перехід відбувся посеред року, потрібно окремо відзвітувати за період перебування на II групі, а далі подавати квартальні декларації за III групою. Додаток 1 з ЄСВ подають раз на рік у складі декларації за четвертий квартал.
Як ФОПам третьої групи сплачувати податки через Portmone
Після переходу на третю групу алгоритм сплати податків на Portmone залишається таким самим, як раніше.
- Виберіть у переліку послуг «Податки, платежі до бюджету».
- Знайдіть податок, який потрібно оплатити.
- Вкажіть свій регіон і отримувача.
- Зазначте ПІБ, телефон, email, період, номер платника податків, якщо потрібно — групу ФОПа-«єдинника».
- Введіть суму до сплати, дані банківської картки (або виберіть оплату через Google Pay/Apple Pay) та підтвердьте транзакцію.
Щоб не заповнювати дані щоразу, можна зберегти шаблон платежу в особистому кабінеті.
Типові помилки під час переходу
У разі зміни групи підприємці найчастіше помиляються не в заяві, а в строках, розрахунку доходу та сплаті податків. Серед типових помилок:
- зволікання з заявою у разі перевищення доходу. Через це доводиться сплачувати 15% з суми перевищення;
- робота з клієнтами на загальній системі до переходу на третю групу;
- сплата податків за фіксованою ставкою.
Якщо дохід ФОП на другій групі за три квартали перевищив ліміт, заяву про перехід на третю групу потрібно подати не пізніше 20 жовтня. Найближчий строк для добровільної зміни групи — 17 грудня. У такому разі на третій групі можна буде працювати вже з 1 січня 2027 року.
У проєкті Держбюджету на 2027 рік передбачено підвищення мінімальної зарплати, тому може зрости також мінімальна сума ЄСВ. Отже, стежте за законодавчими змінами, а про важливі фінансові нововведення ми розповідатимемо в блозі Portmone.
